引起税务查账的主要原因

Pascal

许多华人企业或个人经历过不止一次的税务查账。由于缺乏对法国税务法及查账程序的了解，加之同税务局或法国律师语言沟通的困难，许多公司或个人被沉重而漫长的税务查账拖得精疲力尽，甚至不得不停业或改换门庭。而遭受查账的个人，则经常背负久而不决的税务案子，不敢进行个人投资，甚至不敢担任自己公司的法人代表（Gérant或 PDG）。

　　为帮助正在经历税务查账的华人企业及个人更好地了解税务查账的性质及程序，帮助未被查账的企业和个人防患于未然，本税务顾问律师事务所将陆续按不同行业，如制衣业，制包业，餐馆及外卖店等，向读者介绍现阶段针对华人企业的税务查账重点，以及个人查账的特点与后果。

　　税务查账无论对企业还是对个人都不是一件轻松的事情，很多企业或个人为此付出了沉重的经济代价。那末税务查账的起因是什么？如何才能避免被查账呢？

　　法国税务当局每年对企业进行的税务稽查达5万余次，对个人的税务核查也达到5千余次（书面核查为3百万次）。税务查账的原因可分为两类：一类是无直接原因的查账，另一类是有诱发因素的查账。在本文里，我们只介绍经常涉及到华人企业或个人的原因。

　　无特殊原因的查账 : 法国的税务体制建立在企业和个人自主申报的基础上。报多少，税务局就征多少。而对这种相信纳税人诚信的申报制有一种制约，这就是税务稽查。税务当局每年要制定当年的税务稽查计划，其做法是根据对本区税务形势的分析，确定出高风险的税种、行业和区域，在年度中进行重点稽查。

　　例如，在欧盟取消内部边境检查后，对欧盟内进出口业务的TVA（增值税）申报和执行情况进行重点核查。再例如，税务局在日常工作中发现中餐馆业税务问题较多，就确定该行业为下一年度税查的重点。在实际操作中，已有整个街区全部中餐馆被查的情况。巴黎某区的制包业也曾被确定为重点稽查对象。一般讲，税务当局认定的高风险行业有：餐馆业，制衣业，制包业，小商品批发零售业(Bazar)，理发美容业等, 现阶段又涉及到出租车业和免税店。这些行业有可能被反复列为重点稽查对象。

　　此外，税务部门也可能将营业额和未被查账年限作为安排稽查计划的标准。

　　查账的诱发因素则较多，现仅举常见的几种：

　　- 未按时履行申报和纳税义务：未按时报税纳税会最直接引起税务局注意，并引发查账。因此，按时履行申纳义务是避免此类查账的基本要点。

　　- 其他政府管理部门的信息通报：法国政府各部门间奉行信息相互通报权，一个部门执法过程中如发现问题即通报其他政府部门，从而引起连锁检查。最常见的是：

　　劳工局发现雇用黑工一般都会引发税务局查账；海关打假部门发现假冒产品后一般也会诱发查账；URSSAF如在查账中发现税务问题会直接通报税务部门，税务查账因此会接踵而至。

　　- 另一种情况也屡见不鲜：违法携带现金出境诱发税查。根据法国海关法规定，携带7600欧元以上现金或等额有价证券等出境必须向海关申报。海关通过确定目标的方法，例如从航空公司的预定名单中发现有规律往返固定两地点的旅客，确定出重点检查目标；或重点注意往返于法国和卢森堡之间的华人驾驶的车辆（卢森堡设有中国银行），往往查出携带超额现金出入境的情况。海关一旦查获，税务局随后必然对当事人进行企业和个人的税务核查。

　　 - 此外还有一种最常见的引起查账的原因：购买房地产。众所周知，在买房契约中，交易价格必须如数标明。如个人首期付款过多，税务局会查阅买方历年个人收入申报档案，如个人收入水平与买房首期付款悬殊过大，即会引起税务局注意。

　　- 还有，当企业付出的TVA多于收入的TVA时，法国实行TVA退还制度，但应知道的是：当企业申请退还TVA时，税务局一定会对该企业进行税务核查（也可能是书面核查）。所以向税务局要钱，也要三思而后行！